债转股是指债权东谈主将握有的债务调度为方针公司的股权，从辛勤毕债务清偿，是企业债务重组其中的一种形态。这种形态不仅有助于改善企业的钞票欠债表，还能为企业引入新的推进，增强其老本实力。
一、债转股的司帐照顾
“债转股”的司帐照顾，不错其他公司股权清偿债务和债务东谈主以自有股权清偿债务。债务东谈主以自有股权清偿债务时，由于债权东谈主得回债务东谈主的股权比例不同，将换入股权记入不同的司帐科目，将会适用不同的企业司帐准则核算。债权东谈主换入股权后，莫得对债务东谈主变成鸿沟、共同鸿沟或紧要影响，将换入股权记入“来回性金融钞票”，重组业务适用于《金融器用说明和计量》准则。债权东谈主换入股权后，不错对债务东谈主变成紧要影响或共同鸿沟，换入股权记入“恒久股权投资”，重组业务适用于新《债务重组》准则。债权东谈主换入股权后，对债务东谈主变成了鸿沟，将换入股权记入“恒久股权投资”。因此，非论是团结鸿沟下的企业合并还口角团结鸿沟下的企业合并，债权东谈主皆推行《企业合并》准则。但债务东谈主皆推行新《债务重组》准则。
债务重组两边具体的账务照顾如下：
1.债务东谈主的司帐照顾。将债务转为职权器用形态进行债务重组的，债务东谈主应当在所清偿债务相宜停止说明条目时赐与停止说明。债务东谈主脱手说明职权器用时应当按照职权器用的公允价值计量，职权器用的公允价值不可可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与职权器用说明金额之间的差额，应当计入当期损益。
2.债权东谈主的司帐照顾。将债务转为职权器用形态进行债务重组导致债权东谈主将债权转为对子营企业或配合企业的职权性投资的，债权东谈主应当按照本准则第六条的规定计量其脱手投资成本。破除债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。
例如：2019年，A公司应收B公司10000万元货款，A公司发现B公司存在财务珍藏，对该笔债权计提坏账准备500万元。两个公司签署璧还务重组条约，条约商定债务东谈主B公司支付货币资金3500万，另以本公司500万股股票补偿债务，公允价值是4450万元。通过债务重组，债权东谈主A公司取得璧还务东谈主B公司15%的股权。
分析：债务东谈主B公司以自有股权进行偿债，通过债务重组，债权东谈主换入债务东谈主的股权比例小于20%，则债权东谈主取得股权后，莫得对债务东谈主达到鸿沟、共同鸿沟与紧要影响，故债权东谈主A公司说明为“来回性金融钞票”。债权东谈主A公司以该股权的公允价值4450万元入账，记入“来回性金融钞票”科目。债权东谈主取得货币资金3500万元、换入股权的公允价值4450万元与应收账款账面价值9500万元（应收账款账面余额10000-坏账准备500=9500）的差额1550万元，计入“投资收益”。债务东谈主将停止债务的账面价值10000万元与说明股本500万元、货币资金3500万元、老本公积3950万元的差额2050万元，计入“投资收益”科目。企业债务重组说明的应征税所得额已占该企业以前应征税所得额50%以上。
（1）债权东谈主A公司的司帐照顾：
借：来回性金融钞票——成本4450
投资收益1550
坏账准备500
银行进款 3500
贷：应收账款10000
（2）债务东谈主B公司的司帐照顾：
借：应答账款10000
贷：股本500
老本公积——股本溢价3950
银行进款 3500
投资收益2050
二、债转股的企业所得税照顾
凭据《国度税务总局对于企业取得财产转让等所得企业所得税照顾问题的公告》（国度税务总局公告2010年第19号）第一条规定，企业取得财产（包括种种钞票、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、继承捐赠收入、无法偿付的应答款收入等，岂论所以货币表情、还口角货币表情体现，除另有规定外，均应一次性计入说明收入的年度计较交纳企业所得税。
但另据《财政部 国度税务总局对于企业重组业务企业所得税照顾几许问题的示知》(财税〔2009〕59号，以下简称59号文)第五条规定：
“企业重组同期相宜下列条目的，适用畸形性税务照顾规定：
(一)具有合理的生意主意，且不以减少、除名大概推迟缴征税款为主要主意。
(二)被收购、合并或分立部分的钞票或股权比例相宜本示知规定的比例。
(三)企业重组后的聚首12个月内不更正重组钞票原本的本色性盘算推算当作。
(四)重组来回对价中波及股权支付金额相宜本示知规定比例。
(五)企业重组中取得股权支付的原主要推进，在重组后聚首12个月内，不得转让所取得的股权。”
59号文第六条第一款第1项、第二款对债务重组的畸形性税务照顾作出了规定：“六、企业重组相宜本示知第五条规定条目的，来回各方对其来回中的股权支付部分，不错按以下规定进行畸形性税务照顾：(一)企业债务重组说明的应征税所得额占该企业以前应征税所得额50%以上，不错在5个征税年度的时辰内，均匀计入各年度的应征税所得额。(二)企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不说明洽商债务清偿所得或亏蚀，股权投资的计税基础以原债权的计税基础细目。企业的其他联系所得税事项保握不变。”
本案例中，企业所得税不错采用一般性税务照顾，即债务东谈主应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，说明债务重组所得；债权东谈主应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，说明债务重组亏蚀。债权东谈主A公司应说明债务重组亏蚀：2050万元（10000-3500-4450）；债务东谈主B公司说明债务重组所得2050万元。因B公司债务重组说明的应征税所得额已占该企业以前应征税所得额50%以上，因此对股权支付部分不错采用两种畸形性税务照顾：
一是对股权支付部分相应的所得部分不错在5个征税年度的时辰内，均匀计入各年度的应征税所得额，股权支付部分的所得2050*4450/（4450+3500）=1147.48万元，非股权支付部分应当一次性计入当期应征税所得额。
二是对企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不说明洽商债务清偿所得或亏蚀，股权投资的计税基础以原债权的计税基础细目。
即一方面，对债权东谈主债转股部分不说明债务重组亏蚀，另一方面债务东谈主对债转股部分不说明债务重组所得。
但前提必须要求债权东谈主、债务东谈主税务照顾一致性，债务东谈主要是不念念说明债务重组收益，则债权东谈主就不可说明债务重组亏蚀。由于当然东谈主莫得畸形性税务照顾规定，对债权东谈主为当然东谈主的债转股，债务东谈主应当采用一般性税务照顾在债转股时点说明债务清偿所得或采用在5个征税年度的时辰内，均匀计入各年度的应征税所得额。